Opção De Negociação Entidade Comercial

Benefícios são abundantes para os comerciantes ativos que incorporam com a proliferação de corretagem online e de desconto. As pessoas estão negociando o mercado de ações em números cada vez maiores. No entanto, como um proprietário individual ou único, os comerciantes não podem tirar proveito da miríade de vantagens fiscais e estratégias de proteção de ativos disponíveis para as empresas. Negociar o mercado pode ser uma maneira lucrativa de fazer renda extra, ou mesmo possivelmente uma vida em tempo integral. Como qualquer negócio, a renda gerada pela negociação é tributável e pode criar passivos tributários significativos para o comerciante bem sucedido. (Para mais informações, leia nosso corretor e Tutorial de negociação on-line.) Ao decidir sobre a estrutura para negociar, os indivíduos podem negociar como indivíduos ou proprietários únicos. Qualificar para o status de comerciante, ou negociar através de uma entidade comercial. Para o comerciante ativo, a criação de um negócio legal de negociação geralmente proporcionará o melhor tratamento fiscal e proteção de ativos. Questões fiscais De acordo com o IRS, a negociação não é uma atividade comercial. Na verdade, todos os rendimentos da negociação são considerados rentáveis, ou passivos. A presunção é que os indivíduos são investidores e que quaisquer atividades de negociação são feitas para acumulação de capital a longo prazo e não para pagar passivos circulantes. Por este motivo, a menos que um indivíduo possa se qualificar para o status de comerciante, ele ou ela será tratado como qualquer outro indivíduo de declaração de impostos. (Para sete diretrizes para ajudá-lo a manter mais seu dinheiro em seu bolso, leia Dicas de imposto para o investidor individual.) O resultado da negociação não pode ser reduzido, contribuindo para um IRA ou uma pensão. A única vantagem de ser considerado um comerciante passivo é que a renda derivada da negociação não está sujeita a impostos adicionais de trabalho próprio. Depois disso, as deduções são as mesmas que normalmente são oferecidas aos assalariados W-2, que geralmente são limitados aos juros da hipoteca. Impostos sobre a propriedade e deduções de caridade. Os montantes da maioria das deduções estão restritos a uma porcentagem da renda bruta ajustada. Como a negociação não é considerada uma atividade comercial, todas as despesas necessárias ao comércio são excluídas como deduções. Para a maioria dos comerciantes ativos, os custos das necessidades, como a educação, uma plataforma de negociação. Software, acesso à internet, computadores e outros, podem ser consideráveis. Para a maioria dos comerciantes, a maior questão fiscal que enfrentam é que as deduções para perdas comerciais são limitadas aos ganhos. Depois disso, apenas 3.000 podem ser deduzidos contra a renda ordinária. Em um ano em que as perdas líquidas de capital excedem 3.000, os indivíduos só podem transportar 3.000 daquela perda por ano contra a renda futura. Remédios fiscais Para evitar esse tratamento tributário, alguns comerciantes ativos tentam se qualificar para o status de comerciante. O comerciante qualificado pode arquivar um Anexo C e deduzir as despesas comerciais ordinárias e necessárias. Que incluiria educação, entretenimento, juros de margem e outras despesas relacionadas a negociação. Os comerciantes qualificados também podem tomar uma dedução da Seção 179 e amortizar até 19.000 por ano para o equipamento utilizado nas atividades de negociação. Finalmente, um comerciante qualificado pode eleger uma Seção 475 (f) ou a eleição de marca a mercado (MTM) Desde o final da década de 1990, a contabilização do mercado permitiu que os comerciantes mudassem seus ganhos e perdas de capital para receitas e perdas ordinárias. No último dia do ano, todas as posições são assumidas como vendidas a valor de mercado e um ganho ou perda hipotético é calculado. Para o ano seguinte, a base para cada uma dessas posições é calculada assumindo que elas também foram compradas ao valor de mercado. Os ganhos e perdas hipotéticos no final do ano são adicionados aos ganhos e perdas reais para fins fiscais. (A contabilidade do Mark-to-market pode ser uma prática valiosa, mas todas as apostas estão desligadas quando o mercado flutua de forma selvagem. Leia Mark-To-Market: Tool Or Trouble e Mark-to-Market Mayhem.) Como ganhos e perdas são considerados como Renda ordinária sob MTM, todas as perdas são deduzidas no ano em que ocorrem. Sob MTM, os comerciantes não estão vinculados pela limitação líquida de perda de capital de 3.000 e podem deduzir todas as perdas no ano em que ocorrem, proporcionando o máximo de redução de impostos no ano atual. Alguns comerciantes também escolherão MTM para evitar a regra de venda de lavagem de 30 dias. Que desqualifica as deduções de perda em títulos substancialmente idênticos comprados no prazo de 30 dias antes ou depois de uma venda. (Para leitura relacionada, veja Venda de Perda de Valores Mobiliários por uma vantagem fiscal.) Como o IRS define um comerciante na publicação 550 do IRS e no Procedimento de receita 99-17, o IRS estabeleceu diretrizes gerais que fornecem orientação sobre as atividades que qualificam a negociação como um negócio. Para se engajar em um negócio como comerciante em valores mobiliários, uma pessoa deve negociar em tempo integral, e obter a maior parte de sua renda através do dia de negociação. De acordo com o IRS. Um comerciante é alguém que negocia de forma significativa e contínua para se beneficiar das flutuações de curto prazo nos preços de segurança. (Para mais informações sobre este tipo de carreira, consulte Sair do seu trabalho para comercializar ações) Os comerciantes são indivíduos que fazem vários negócios diariamente para lucrar com as mudanças no mercado intradiário e fazê-lo continuamente ao longo do ano. Eles gastam uma quantidade considerável de tempo documentando e pesquisando negócios e estratégias e incorrem em uma quantidade significativa de despesas para conduzir suas atividades comerciais. Embora não sejam especificamente exigidos, a maioria dos comerciantes qualificados irá abrir e fechar vários negócios diariamente e manter suas posições por menos de 30 dias. Para os comerciantes ativos, os benefícios da qualificação são óbvios, mas essas diretrizes estão abertas à interpretação pelo IRS e pelos tribunais. Apenas uma pequena porcentagem se qualifica, mesmo alguns cuja única renda é derivada através da negociação. (Para mais informações, veja Efeitos fiscais sobre ganhos de capital.) Um negócio de negociação legal A única maneira de garantir que você esteja recebendo o mesmo tratamento tributário que um comerciante qualificado é criar uma entidade corporativa separada para negociar. Ao criar uma sociedade de responsabilidade limitada ou uma parceria limitada. Você pode receber o mesmo tratamento tributário que um comerciante qualificado sem ter que se qualificar. A entidade jurídica geralmente recebe menos escrutínio pelo IRS porque o pressuposto é que ninguém iria percorrer o problema e a despesa de formar a entidade, a menos que fossem comprometidos com a negociação como empreendimento comercial. É extremamente difícil para os indivíduos mudarem as eleições, como a MTM, uma vez que foram escolhidas. Com a empresa, se existe uma vantagem na mudança de métodos contábeis ou na estrutura legal, a entidade pode simplesmente ser dissolvida e reformulada em conformidade. Mais Sucesso Mais Entidades Para comerciantes altamente bem-sucedidos. Alguns conselheiros sugerem estruturas que incluem múltiplas entidades para maximizar os benefícios fiscais e de proteção. Mesmo que a estrutura real seja determinada por objetivos financeiros individuais, geralmente inclui uma corporação C. Que existe para ser o sócio geral ou membro de gestão de várias sociedades de responsabilidade limitada. Desta forma, a renda extra pode ser transferida para a entidade corporativa (geralmente até 30 da receita) através de uma taxa de gerenciamento contratada para aproveitar a miríade de estratégias fiscais adicionais disponíveis. Por exemplo, para financiar as despesas da faculdade ou para dar às crianças dinheiro livre de impostos. Os membros da família podem se tornar funcionários. A corporação pode aproveitar os salários dedutíveis e as despesas de educação, ao mesmo tempo em que compram contas da Segurança Social e Medicare. Planos de reembolso médico podem ser criados para financiar todos os tipos de prêmios eletivos de saúde e seguro médico. As contas de aposentadoria, como IRAs e 401 (k) s, podem ser transferidas para uma 401a. Um fundo de pensão ERISA que permite contribuições de até 49,000 por ano e nunca pode ser atacado por credores ou por uma reivindicação legal. Porque a empresa paga impostos sobre o lucro líquido. O objetivo é pagar o maior número possível de gastos com dólares pré-impostos e minimizar o lucro tributável. (Saiba como tornar-se uma corporação pode proteger e promover as suas finanças se você incorporar o seu negócio) Este tipo de estrutura de negócios também oferece uma excelente proteção de ativos porque separa o negócio do indivíduo. Os ativos de longo prazo podem ser detidos por outras companhias de responsabilidade limitada que podem usar métodos de contabilidade mais adequados para investimentos. Todos os ativos são protegidos dos credores e os passivos legais do indivíduo porque eles são detidos por entidades legais separadas. O montante da proteção legal é determinado pela lei estadual. Muitos conselheiros sugerem formar essas entidades em estados que não permitirão o piercing da estrutura legal. A maioria prefere Nevada por causa da falta de imposto de vendas corporativo. Flexibilidade para cobrar ordens como único remédio pelos credores, o anonimato de não ter que listar os acionistas. E a nomeação de funcionários corporativos. (Poderia incorporar o seu negócio para protegê-lo Saiba em Proteção de ativos para o empresário.) Conclusão Embora o comércio através de uma estrutura jurídica complexa tenha benefícios óbvios, ele também pode adicionar uma quantidade significativa de complexidade a assuntos pessoais. Para os comerciantes que têm sido consistentemente rentáveis, mas não podem ou não desejam qualificar-se para o status de comerciante, a negociação através de um negócio simples é essencial. Se você deseja criar um fundo de pensão para diferir os impostos. Pagar salários para os entes queridos ou recuperar despesas médicas significativas sem impostos, então a complexidade adicionada é um trade-off decente para ganhar os benefícios de uma estrutura composta. De qualquer forma, para receber o melhor tratamento fiscal e proteção legal, é preciso falar com os conselheiros que entendem a formação e operação dessas entidades para os comerciantes. (Para leituras relacionadas, veja Construir um muro em torno de seus ativos.) Como começar a negociar: negociar como um negócio A idéia de negociar com a vida é atraente para muitas pessoas: você é seu próprio chefe, defina sua própria agenda e trabalho De casa enquanto desfruta de um potencial de renda praticamente ilimitado. Além desses fatores, qualquer pessoa com um computador, conexão à Internet e uma pequena conta comercial pode experimentá-lo. Ao contrário de muitos outros trabalhos, não é necessário nenhum diploma, treinamento especial ou experiência. 13 13 Por causa desses fatores, as pessoas muitas vezes não conseguem reconhecer ou perceber os compromissos financeiros, emocionais e de tempo que são necessários para construir um negócio comercial bem-sucedido. Aqui estão alguns fatos rápidos sobre negociação: 13 Cerca de 90 dias os comerciantes falham no primeiro ano 13 Não há nenhuma maneira de eliminar o risco na negociação 13 Não há um sistema de negociação que ganhe 100 do tempo 13 Você sempre terá trocas comerciais, mesmo Se você é um comerciante de estrelas do rock 13 Você precisa de dinheiro para ganhar dinheiro demorará muito para se enriquecer com uma pequena conta de negociação 13 Os comerciantes independentes bem-sucedidos podem ganhar uma renda confortável, mas a maioria não se torna imunda e rica 13A facilidade com que você Pode começar a negociar (basta abrir uma conta de negociação e acertar o botão de compra) de modo algum implica que se tornar um comerciante bem sucedido e lucrativo é fácil. Muitos dos 90 dos comerciantes que falham no primeiro ano fazem isso porque começaram a negociar sem ter desenvolvido nenhum tipo de negócio lógico ou plano de negociação. Qualquer empresa que tenha participado dessa falta de planejamento provavelmente falhará. 13 13 Há também uma grande decepção associada ao aprendizado do negócio de negociação. Os infomerciais da última noite e centenas de sites da Web iriam acreditar que a negociação é fácil e que qualquer pessoa pode gerar uma receita enorme e consistente dos mercados financeiros. Embora possa haver o caso raro em que um comerciante consegue fazer uma enorme quantidade de dinheiro em pouco tempo, esta não é a norma. Para a maioria das pessoas, a negociação envolve muito trabalho antes de se tornar bem sucedida. 13 13Como um negócio, o comércio exige uma constante pesquisa, avaliação e disciplina. Não há garantias no negócio de negociação, e você pode trabalhar uma semana de 40 horas e acabar perdendo dinheiro. Qualquer pessoa que considere comercializar deve certificar-se de que eles têm a personalidade e os meios financeiros para assumir esse tipo de atividade comercial. 13 Você pode se perguntar: 13 Estou dirigido para ter sucesso 13 Como faço para lidar com perder 13 Eu tenho tempo para dedicar a aprender o negócio de negociação 13 Posso manter um plano 13 Eu tenho o apoio da minha família 13 Eu tenho dinheiro que Eu posso dar ao luxo de perder 13 Como faço para lidar com o estresse 13 Tenho expectativas realistas 13Se você quiser se tornar um comerciante a tempo parcial ou a tempo inteiro, é importante que você tome o tempo para pesquisar e planejar seu negócio comercial. Passos essenciais em seu sucesso geral como comerciante. Esta não é uma profissão na qual você se tornará experiente durante a noite. Os comerciantes que começam a negociar muito cedo ou sem um plano de negociação bem pesquisado geralmente encontram-se de volta no início, mas com muito menos capital comercial. Os comerciantes que têm expectativas realistas e que tratam a negociação como um negócio e não como um passatempo ou um esquema de get-rich-quick são mais propensos a superar as chances e se tornar parte do grupo de comerciantes que conseguem. Se você é um novato ou um especialista, essas 10 regras devem ser a espinha dorsal da sua carreira comercial. É impossível evitar o desastre sem regras de negociação - certifique-se de saber como elaborá-los para você. O comércio bem-sucedido envolve mais do que ler alguns artigos ou livros: você deve planejar dedicar uma quantidade substancial de tempo e esforço antes de colocar um comércio em um mercado ao vivo. Mostramos as ferramentas simples, disponíveis para todos, para ter sucesso como comerciante ativo: educação, experiência, gráficos, visão e sistemas de gerenciamento de riscos. Se você quer negociar futuros na esperança de que você se torne rico, você precisa responder algumas perguntas primeiro. Pronto para sair do seu dia de trabalho e se tornar um comerciante em tempo integral Estas dicas irão ajudá-lo a determinar sua área de especialização. Qualquer carreira comercial terá seus altos e baixos. Descubra como maximizar os bons tempos. Nós olhamos para o treinamento, ferramentas, equipamentos e estratégias necessárias para ter sucesso como comerciante do dia. Como equilibrar negociações antecipadas versus confirmadas para gerenciar lucros potenciais e riscos menores. Perguntas freqüentes A depreciação pode ser usada como uma despesa dedutível para reduzir os custos tributários, reforçando o fluxo de caixa. Saiba como Warren Buffett se tornou tão bem sucedido por meio de sua participação em várias escolas de prestígio e suas experiências do mundo real. O Instituto CFA permite a um indivíduo uma quantidade ilimitada de tentativas em cada exame. Embora você possa tentar o exame. Conheça os salários médios do analista de mercado de ações nos EUA e diferentes fatores que afetam salários e níveis globais. Perguntas freqüentes A depreciação pode ser usada como uma despesa dedutível para reduzir os custos tributários, reforçando o fluxo de caixa. Saiba como Warren Buffett se tornou tão bem sucedido por meio de sua participação em várias escolas de prestígio e suas experiências do mundo real. O Instituto CFA permite a um indivíduo uma quantidade ilimitada de tentativas em cada exame. Embora você possa tentar o exame. Conheça os salários médios dos analistas do mercado de ações nos EUA e os diferentes fatores que afetam os salários e os níveis gerais. Formação inicial Existem muitos benefícios para formar uma entidade jurídica separada para abrigar seu negócio comercial. Em primeiro lugar, ter uma entidade comercial legal separada mostra que você é sério sobre seu negócio comercial e passou pelo problema e as despesas de formar uma entidade comercial. O arquivamento de uma declaração de imposto de entidade comercial separada a cada ano também demonstra que você tentou ser um negócio comercial real, de boa-fé. A criação de uma entidade comercial para o seu negócio de negociação ganhou, por si só, ser suficiente para ganhar o status de comerciante com o IRS. No entanto, para aqueles comerciantes a tempo parcial na cerca, formar uma entidade comercial pode fornecer evidências adicionais ao IRS em uma auditoria de que você possui um negócio comercial ativo. Ao formar uma entidade comercial e estabelecer-se como um comerciante ativo qualificado, você é capaz de converter muitas deduções quotbelow-the-linequot do investidor para as deduções do comerciante de negócios da quotabove-the-linequot. Essas deduções de comerciante comercial são relatadas em sua declaração de imposto de comerciante comercial que na maioria dos casos irá fluir para a sua declaração de imposto pessoal através de um Schedule K-1 (S corp ou parceria). Outro grande benefício para formar uma entidade comercial separada inclui poder aproveitar o status do comerciante Mark-to-Market no ano em que a entidade foi formada em vez de ter que esperar um ano como um único proprietário. Ninguém planeja ter perdas, mas ter a capacidade de deduzir 100 de suas perdas comerciais no ano em que você formou seu negócio é um grande negócio. Uma vez que cada nova entidade comercial deve estabelecer seu método de contabilização dentro de 75 dias da formação, o procedimento para eleger a contabilidade MTM é bastante simples. Basta documentar em seus minutos corporativos, estatutos, acordo de operação da LLC ou contrato de parceria que o método contábil da MTM foi eleito e indicar este método de contabilidade na declaração de imposto do seu ano atual. Também recomendamos adicionar notas de rodapé detalhadas à sua declaração de imposto reivindicando seu status de comerciante ativo e o método de contabilidade da MTM. Ter uma entidade jurídica separada permite que os comerciantes gerem rendimentos do trabalho necessários para contribuir com um plano de aposentadoria. Na maioria dos casos, um único proprietário não é capaz de criar rendimentos do trabalho e, portanto, não é capaz de contribuir para um plano de aposentadoria. Com uma entidade comercial separada, as taxas administrativas ou administrativas podem ser pagas ao proprietário sob a forma de pagamentos garantidos (parceria ou LLC), ou salários (corporação ou LLC). Essas taxas de gerenciamento criam o rendimento do trabalho necessário para que um comerciante se qualifique para fazer contribuições do plano de aposentadoria. Nós discutimos este benefício em detalhes detalhados abaixo, bem como na seção de aposentadoria de nosso site. As entidades empresariais também têm direito a outros planos de benefícios de empregados diferidos ou deduzidos de impostos, mas seus proprietários não são. Você pode contratar seu cônjuge e possivelmente seus filhos, mas prossiga com extrema cautela. O outro grande benefício de ter uma entidade jurídica separada, como uma corporação ou empresa de responsabilidade limitada, é a proteção de responsabilidade limitada. Uma entidade comercial separada, como uma corporação ou LLC, é legalmente independente de seus proprietários que geralmente não são responsáveis ​​pelas dívidas, obrigações e passivos da entidade. Queremos continuar a sublinhar que, além de formar uma entidade comercial, você ainda precisa atender aos testes do comerciante do IRS discutidos na seção Pro Trader do site. No entanto, para comerciantes a tempo parcial tentando se qualificar como um comerciante ativo, formar uma entidade comercial pode ser apenas o suficiente para inclinar as escalas em seu favor com o IRS. Não existe uma melhor entidade para os comerciantes do dia. Cada um tem suas vantagens e desvantagens. Descrevemos algumas das estruturas mais utilizadas abaixo, mas escolher qual entidade é melhor para você dependerá de vários fatores, como facilidade de criação, responsabilidade dos proprietários, considerações fiscais e a necessidade de capital. Para encontrar a entidade mais adequada para sua situação individual, entre em contato com um especialista em impostos negociado qualificado que pode avaliar suas necessidades específicas. As Companhias de Responsabilidade Limitada de Companhias de Responsabilidade Limitada de Membros Múltiplos (LLC) são outro tipo de entidade que pode funcionar bem para os comerciantes, especialmente para empresas comerciais de marido e mulher, ou em situações em que os investidores externos são necessários. Uma empresa de responsabilidade limitada, comumente chamada de LLC, é uma estrutura de negócios que combina a tributação de passagem de uma parceria ou empresa unipessoal com a responsabilidade limitada de uma empresa. Combina as melhores características da parceria e das estruturas empresariais corporativas. Como os proprietários de uma parceria, os proprietários de LLCs (membros) geralmente relatam a receita ou perda da LLC em suas declarações fiscais pessoais. LLCrsquos que têm vários proprietários são LLCs multi-membros e geralmente são tributados como parcerias. É importante notar que uma LLC não é uma entidade tributável separada e não paga impostos de renda federais e estaduais. No entanto, alguns estados, como Nova York, levam taxas de arquivamento anual sobre LLCs. Como os proprietários de uma corporação, todos os membros da LLC estão protegidos da responsabilidade pessoal por dívidas e reclamações de negócios, um recurso conhecido como responsabilidade limitada. Isso significa que, se a empresa deve dinheiro ou enfrenta um processo, apenas os ativos do próprio negócio estão em risco . Os credores geralmente não conseguem alcançar os ativos pessoais dos membros da LLC, como uma casa ou carro individual. No entanto, tanto os proprietários da LLC como os acionistas corporativos podem perder essa proteção agindo de forma ilegal, não ética ou irresponsável. Os proprietários de LLCs mais pequenas participam igualmente na gestão de seus negócios. Esse arranjo é chamado de gerenciamento de membros. Existe uma estrutura de gerenciamento alternativa chamada gerenciamento de gerente, na qual a LLC designa um ou mais proprietários (ou mesmo um estranho) para assumir a responsabilidade pelo gerenciamento da LLC. Os donos não gerentes (às vezes membros da família que investiram na empresa) simplesmente sentem-se e compartilham os lucros da LLC. Em uma LLC gerenciada por gerentes, apenas os gerentes nomeados conseguem votar nas decisões de gerenciamento e atuam como agentes da LLC. Escolher o gerenciamento de gerente às vezes faz sentido, mas pode exigir que você lide com as leis estaduais e federais que regulam a venda de títulos. A LLC é única em que os membros, e não os acionistas, elaboram um acordo operacional para administrar o negócio sem as diretrizes estruturais impostas a uma empresa. Não é necessário atender aos requisitos e formalidades de uma empresa, como as reuniões do Conselho de Administração, para manter o status comercial. Os membros podem elaborar seu próprio contrato, permitindo flexibilidade na gestão e nas responsabilidades. LLCs também têm maior flexibilidade do que as empresas na alocação de renda para os membros. Por exemplo, uma LLC pode ter várias classes de interesse, enquanto uma corporação S pode emitir apenas um tipo de estoque. Um só membro LLC (SMLLC) é como o nome sugere uma empresa de responsabilidade limitada que tem apenas um membro. SMLLCs são permitidos em todos os cinquenta estados, incluindo o Distrito de Columbia. O SMLLC, de acordo com as regras atuais do IRS, é desconsiderado para fins de imposto de renda federal (a menos que eleja ser tratado como uma corporação). Se o único membro do SMLLC for um indivíduo, o contribuinte pode apresentar um formulário 1040 e anexar os formulários de suporte necessários. Por exemplo, todas as despesas de negociação seriam reportadas no Cronograma C (Lucros de negócios), ganhos e perdas de negociação MTM reportados no Formulário 4797 (Venda de Propriedade Comercial ndash Parte II GainLoss Ordinário) e juros e dividendos no Anexo B (Juros e Dividendos). SMLLCs tornou-se popular nos últimos anos, e muitos comerciantes são atraídos por esta forma de relatório de impostos. Existem duas diferenças principais entre o SMLLC e o único proprietário. Primeiro, o contribuinte assegura um número de identificação fiscal (EIN) para a LLC, que é usado no Anexo C, em substituição do número de segurança social do contribuinte (SSN). Em segundo lugar, a LLC pode pagar ao proprietário uma taxa para gerar renda salarial. Os benefícios fiscais potenciais provêm do administrador da habilidade do LLCrsquos para arquivar um segundo Anexo C. O segundo Anexo C relata uma taxa do negócio comercial LLCrsquos, que é o arquivador do primeiro Anexo C. Este relatório cria uma lavagem e resulta em Nenhuma diferença significativa na receita, com o primeiro Anexo C que reteve um valor igual ao que o segundo Anexo C reportou como receita. O benefício fiscal vem do segundo Cronograma C que mostra o rendimento do trabalho, o que abre a porta para que o proprietário do SMLLC colhe os benefícios do planejamento de aposentadoria, deduções de prémios de saúde e poupança de imposto de renda que exceda os impostos de auto-emprego. Há algumas armadilhas para operar um SMLLC. O IRS tomou a posição de recapitulação de que o SMLLC é, para fins fiscais, considerado um único proprietário ou uma entidade desconsiderada. Infelizmente, isso pode colocar o comerciante de volta na posição de ser visto como um único proprietário sem nenhum dos benefícios ou proteções oferecidos. Este é um dos dois principais problemas com o uso de um único membro LLC para o seu negócio comercial e por que não recomendamos SMLLCs. Um dos principais motivos para formar uma empresa de responsabilidade limitada é proteger seus membros das dívidas e obrigações da empresa. Legalmente formado e operado adequadamente, a LLC deve proteger os membros ndash ou no caso de um SMLLC seu membro - dos problemas financeiros da empresa. No entanto, se a proteção de ativos for um dos principais objetivos, um SMLLC pode não ser a entidade certa para você, pois faz pouco para a proteção de ativos. No caso de falência de In re Albright. O devedor inicialmente arquivou um Capítulo 13, que mais tarde foi convertido em uma liquidação do Capítulo 7. O devedor era o único membro e gerente de um SMLLC, que estava listado como um dos ativos da propriedade da bancarrota. O administrador depositou uma moção para permitir que o administrador fiduciário liquida o SMLLC e seus ativos. O administrador argumentou que, porque o devedor era o único membro e gerente do SMLLC no momento em que declarou falência que o administrador do Capítulo 7, em essência, entrou no papel do devedor. Portanto, o administrador se tornou o único membro substituído da LLC e, como tal, poderia empregar novos gerentes e votar para liquidar a LLC na íntegra. O Tribunal concordou e atribuiu aos devedores o interesse completo no SMLLC sobre o administrador da falência, que então liquidou os ativos da LLCrsquos. A Corte admitiu que o resultado teria sido diferente, se houvesse outros membros não devedores no debtorrsquos LLC. Quando um único membro se encontra em bancarrota enquanto os outros membros de uma LLC multi-membro não, e onde os membros não devedores não concordam com um status de membro substituto para um cessionário de interesse do membro, a propriedade da bancarrota só tem direito a receber a participação De lucros ou outra compensação por meio de renda e o retorno das contribuições para as quais esse membro teria direito. quoti O tribunal em Albright emitiu um aviso para aqueles que tentam esquivar a questão da falência de um só membro simplesmente adicionando um segundo membro Para a sua LLC. Para a medida em que um devedor pretende prejudicar, atrasar ou defraudar credores através de uma LLC multi-membros com co-membros de lsquopeppercornrsquo, disposições de evasão de falências e lei de transferência fraudulenta, forneceriam credores ou um administrador fiduciário com recurso. rdquo Nos últimos anos, houve Casos semelhantes envolvendo falências e SMLLCs. ii Nesses casos, o Tribunal concordou que o administrador de falências sucede todos os direitos de gestão da LLC e que o administrador tem o direito de exercer poderes de administração sobre as LLCs. Eles podem dissolver a LLC e distribuir seus ativos para a propriedade da bancarrota, tornando os ativos disponíveis para pagar credores. Quando isso ocorre, o membro falido fica com proteção de ativos zero. Este é o segundo grande problema com LLCs individuais e por que não os recomendamos aos nossos clientes. A corporação existe há mais tempo do que qualquer outra forma de entidade legal. As corporações gozam de várias deduções fiscais e ldquoperksrdquo que não estão disponíveis para parcerias e empresas individuais. Os comerciantes interessados ​​em formar uma corporação podem optar por criar uma empresa regular (chamada ldquoCrdquo) ou S. Como a corporação C e S fornece o mesmo nível de proteção de ativos em termos de proteção de responsabilidade pessoal, a principal distinção é como a corporação e seus proprietários são tributados. Incorporação por padrão torna a entidade comercial uma corporação C, que é considerada um contribuinte separado. As corporações podem funcionar bem como uma entidade comercial, mas é preciso ter grande cuidado para estruturá-la corretamente do ponto de vista fiscal. Uma empresa C deve informar suas receitas e despesas em um formulário 1120, Declaração de imposto sobre o rendimento das empresas nos EUA. O lucro tributável será o dinheiro que a empresa retém no final do ano para suas necessidades futuras e despesas operacionais e o valor que distribui aos seus acionistas como dividendos. De acordo com uma corporação C, os proprietários só são obrigados a denunciar a remuneração e outros valores tributáveis ​​recebidos do negócio, nas suas declarações de imposto individuais. Para alguns empresários, a taxa de imposto sobre as empresas será menor do que a taxa de imposto marginal pessoal e, portanto, pode obter um benefício de ter a empresa retida os lucros tributados na taxa mais baixa. Outro benefício das corporações C é o uso de planos de benefícios complementares. As corporações C beneficiam dos benefícios adicionais de preferência fiscal de qualquer forma de entidade, como aposentadoria e planos médicos. Ao contrário dos proprietários em parcerias, empresas S e empresas individuais, os acionistas e empregados das corporações C podem participar em planos de benefícios adicionais, como a Sec. 125, planos de gastos flexíveis e seus prémios de seguro médico são totalmente deduzidos ao nível da empresa. Uma das desvantagens de uma corporação C é que só é permitido realizar perdas de capital na extensão de ganhos de capital. As perdas de capital não utilizadas só podem ser recuperadas por três anos e antecipadas por até cinco anos. No entanto, um comerciante que forma uma corporação C e se qualifica para o status de comerciante da MTM não terá suas perdas comerciais sujeitas a essa restrição de perda de capital. Outra desvantagem das corporações em geral é que, normalmente, requerem uma documentação mais contínua do que a maioria das outras entidades empresariais para se manterem em conformidade com a lei e manter seu status corporativo. Isso inclui a realização e documentação de reuniões anuais de acionistas e diretores e manutenção de minutos de importantes reuniões corporativas. Outra desvantagem das corporações C é o potencial de dupla tributação. A dupla tributação ocorre porque as empresas são consideradas entidades legais separadas de seus acionistas. Como tal, as empresas pagam impostos sobre seus ganhos anuais, assim como os indivíduos fazem. Se esses ganhos forem distribuídos a um acionista, esta distribuição é tratada como um dividendo, que é então tributável para o acionista. O efeito disto é que os ganhos das empresas são tributados em duas etapas ao nível corporativo e uma vez no nível do acionista, quando os ganhos são distribuídos sob a forma de dividendos. A forma como as empresas são tributadas fornece algumas decisões de planejamento interessantes e desafiadoras. O problema da dupla tributação pode ser eliminado de duas maneiras. Primeiro, a empresa pode pagar como salário um montante igual ao seu lucro líquido. Isso é chamado de zerar a empresa. Por exemplo, uma empresa médica pode ter um lucro de 100 mil. Se esse valor for pago a um ou mais dos funcionários da corporação como compensação por serviços, a corporação receberá uma dedução fiscal por esse salário de 100 mil. Isso reduziria o lucro tributável para zero, e nenhum imposto de renda federal seria devido. Os 100.000 estão incluídos na receita e o destinatário paga o imposto. Isso elimina o problema da dupla tributação. O IRC impõe certas limitações a esta técnica ao permitir uma dedução à corporação, somente se o montante da compensação paga a um determinado indivíduo for razoável. O salário não pode ser excessivo com base nos serviços reais prestados pelo indivíduo. Houve milhares de casos litigados pelo IRS sobre esta questão, e nenhuma regra firme se desenvolveu. Se o salário for comparável ao recebido por outros em negócios similares, é improvável que haja um desafio do IRS. Se você tentar pagar o salário para seus filhos ou sua avó sem qualquer serviço por eles, a dedução pode ser desautorizada como não razoável. Se o salário for desautorizado como não razoável, este montante é adicionado de volta ao rendimento da empresa e um imposto é avaliado com este rendimento. Além disso, o valor que foi distribuído é tratado como um dividendo para o destinatário e é tributável para esse indivíduo. Isso produz um imposto duplo sobre a mesma renda e é claramente um resultado desastroso. Os dividendos são pagos aos beneficiários dos lucros depois de impostos de uma corporação C. Os dividendos recebidos pelos proprietários são então tributados pessoalmente sobre os dividendos recebidos. Isso significa que o rendimento é tributado duas vezes, se os dividendos forem pagos. A boa notícia é que, desde a Lei de Alívio Tributário de 2003, os dividendos receberam tratamento fiscal preferencial. Eles são tributados pela menor taxa de ganhos de capital. Conforme mencionado anteriormente, os acionistas das empresas podem optar por obter o status de S corporação, o que lhes permitiria reportar as receitas e as despesas do negócio em seus retornos pessoais. Como uma parceria, rendimentos, perdas e outros itens tributários passam pela corporação para o acionista para informar sobre onersquos declaração de imposto de renda pessoal. A corporação não paga impostos. Se você decidir escolher o status da corporação S, você precisará fazer a eleição federal ao preencher o Formulário 2553, Eleição por uma Corporação de Pequenas Empresas (também verifique com seu estado para ver se você é obrigado a apresentar um documento separado para fins de imposto de renda) . Você pode optar por formar uma corporação S logo que sua empresa esteja incorporada. O IRS não cobra uma taxa por fazer a eleição. As empresas S funcionam bem para entidades comerciais que só possuem um sócio. Essas empresas devem alocar renda e perda com base na sua parcela proporcional de patrimônio de propriedade. A receita ou perda gerada no negócio flui através da declaração de imposto de renda individual do comerciante-acionista. Os acionistas que atuam no negócio devem pagar-lhe um salário durante o ano. Isso requer um pouco mais de trabalho administrativo do que a maioria dos comerciantes quer fazer, como calcular as retenções de impostos adequadas e preparar e arquivar declarações de imposto de folha de pagamento trimestrais e W-2s de fim de ano. Encontrar uma empresa de contabilidade de serviço completo ou empresa de folha de pagamento para fornecer essa função é fundamental. Um benefício de pagar um salário é que você cria ganhos e pode criar um plano de aposentadoria corporativa. Como a tributação do rendimento para empresas individuais e parcerias é determinada pelo suporte de impostos que se aplica a cada proprietário individual, uma comparação das taxas de imposto que se aplicam às empresas e aos particulares pode dar-lhe alguma idéia de qual forma de negócio economizaria impostos em um Nível de renda particular. O quadro a seguir compara as taxas de impostos marginais para os exercícios fiscais iniciados em 2009 para empresas, indivíduos casados ​​que executam em conjunto e para solteiros. Nota: as corporações de serviços pessoais (aqueles cujos funcionários gastam pelo menos 95% de seu tempo no campo da saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciência atuarial, artes cênicas ou consultoria) são tributados a uma taxa fixa de 35% Lucros líquidos. Como mostra a tabela, as empresas geralmente têm o mesmo, ou uma taxa de imposto maior imposta sobre seus rendimentos em comparação com aqueles sujeitos a taxas de imposto individuais. Além disso, tenha em mente que a comparação de taxas é apenas parte da imagem de imposto a considerar. As distribuições (dinheiro retirado) de uma parceria são geralmente tributáveis ​​apenas uma vez nos rendimentos individuais dos parceiros39, enquanto as distribuições feitas por uma corporação aos seus acionistas após o pagamento do imposto sobre as empresas são tributadas novamente como dividendos sobre os retornos do acionista. Ao comparar as vantagens fiscais de operar como uma parceria ou empresa unipessoal e não como uma corporação, lembre-se de que nem todos os lucros corporativos serão sujeitos a dupla tributação. Os operadores da empresa podem retirar salários razoáveis, que são dedutíveis pela corporação. Estes salários são, portanto, livres de impostos no nível corporativo (embora os destinatários terão de pagar imposto sobre o rendimento, e ambos os beneficiários e as empresas terão de pagar o imposto FICA). Em alguns casos, os salários para os proprietários podem compensar todo o lucro líquido, de modo que nenhum imposto de renda corporativa seja devido. Como indivíduos, as corporações podem ficar sujeitas a uma Taxa Mínima Alternativa (AMT), se ganham o benefício de muitos itens de preferência de impostos. A partir de 2008, a AMT corporativa não se aplicará a qualquer corporação se: a corporação estiver no seu primeiro ano de existência, ou a corporação foi tratada como uma pequena empresa isenta de AMT para todos os anos de impostos anteriores após 1997 e sua média anual bruta Os recibos dos últimos três anos que se encerraram antes do ano fiscal de 2008 não excederam os 7,5 milhões (5 milhões se existissem apenas um ano anterior). Para as empresas que estão sujeitas à AMT, a taxa geral é de 20% (a taxa é reduzida para 15% para determinados itens específicos). Parceria Geral - Esposa Colocar seu negócio comercial em uma parceria geral com seu cônjuge muitas vezes faz muito sentido para Pessoais, comerciais e fiscais. Muitas vezes, uma parte do capital comercial vem do cônjuge. Então, de uma perspectiva imobiliária, é importante ter o cônjuge como parte do negócio comercial. Há também várias vantagens fiscais para fazê-lo desta forma. Mas certifique-se de listar o seu cônjuge nas declarações de corretagem se você não tiver um nome comercial separado para sua parceria. Também é importante que seu cônjuge desempenhe um papel no negócio, seja contabilista, pesquisador, comerciante ou gerente. As parcerias comerciais parecem estar isentas das regras de atividade passiva no que diz respeito às suas perdas MTM, mas suas despesas comerciais são outra questão e ainda estão sujeitas às limitações de PAL. Portanto, certifique-se de que seu cônjuge esteja ativo no negócio em alguma capacidade. Uma parceria é uma entidade de fluxo contínuo, o que significa que a receita ou perda tributável primeiro é relatada em um retorno de parceria e, em seguida, encerra a declaração de imposto pessoal de um contribuinte. As entidades que normalmente seriam consideradas uma parceria podem optar por não ser tratadas como parcerias para fins de imposto de renda se o rendimento dos sócios puder ser determinado sem o primeiro cálculo da renda da entidade ou no caso de certas parcerias marido e mulher. No caso de um negócio de comércio de marido e mulher, os rendimentos e despesas podem ser reportados no Formulário 1065 (rerturno de parceria) ou em dois Censos C39 (único proprietário) no Formulário 1040 (declaração de imposto individual). Em ambos os casos, os rendimentos e despesas são reportados na declaração de imposto pessoal e efetuam impostos individuais. Uma parceria limitada é uma entidade que é usada principalmente para arrecadar dinheiro de investidores passivos, que se tornam os parceiros daquela entidade. Este tipo de entidade funciona bem para os comerciantes que querem aumentar o capital comercial de investidores externos. Os sócios limitados não participam da administração ou operações, e não são responsáveis ​​pelas dívidas e reivindicações civis da parceria limitada além do seu investimento no negócio. Uma parceria limitada deve ter pelo menos um parceiro ldquogeneral, e pelo menos um parceiro ldquolimited. O (s) sócio (s) geral (s) administra as operações do dia a dia da parceria. Cada sócio geral de uma parceria limitada é pessoalmente responsável por todas as dívidas e obrigações do negócio, incluindo reivindicações civis contra a parceria. Por causa dessa exposição de responsabilidade, muitas vezes o sócio geral é uma corporação. Uma parceria limitada também é um bom veículo a ser usado quando inclui membros da família em um negócio comercial. Com o status de comerciante ativo, uma parceria limitada permite que o sócio geral controle a atividade de negociação ainda distribuindo benefícios fiscais, incluindo tratamento de perdas ordinárias, para seus investidores. Por causa de um ldquoquirkrdquo nas leis fiscais dos comerciantes, os investidores passivos em uma empresa comercial estão isentos das regras passivas de perda de atividade. Em outras palavras, os investidores passivos conseguem desfrutar de todos os benefícios fiscais que um comerciante MTM ativo desfruta, incluindo a dedução total das perdas ordinárias e a dedução total das despesas comerciais. A eleição do MTM é feita no nível da entidade e todas as perdas comerciais passam para todos os parceiros. A única limitação de dedutibilidade para investidores passivos é que eles só podem deduzir as despesas com juros de investimento até o valor de sua renda de investimento. Esta lacuna de perda passiva para comerciantes é discutida novamente mais adiante neste capítulo. Embora as parcerias limitadas sejam necessárias para arquivar declarações fiscais anuais, como parcerias gerais, elas não pagam impostos de renda federais e estaduais porque os lucros e perdas do negócio passam para os parceiros individuais. Os lucros e perdas em uma parceria podem ser alocados de forma desigual entre os parceiros, independentemente dos interesses de propriedade proporcional, para tirar proveito dos benefícios fiscais. As regras fiscais de parceria são algumas das seções mais complicadas do Código e dos regulamentos, mas oferecem uma grande flexibilidade ao estruturar um acordo de parceria. Ao redigir um contrato de parceria limitada, assegure-se de trabalhar com um consultor tributário qualificado e experiente.